Requisitos de inscrição automática sob seção 414 A

Registro Federal, Volume 90 Edição 8 (terça-feira, janeiro) 14, 2025 ). [Volume do Registo Federal 90, Número 8 (terça-feira, janeiro) 14, 2025 )] [Regras propostas] [Páginas 3092 - 3107 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2025 - 00501 ] -----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR.

Serviço de receitas internas. [REG- 100669 - 24 ] RIN 1545 - BR 08 Requisitos de inscrição automática sob seção 414 A. AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro.

ACÇÃO: Notificação de regulamentação proposta e notificação de audiência pública. -----------------------------------------------------------------------. RESUMO: Este documento apresenta regulamentos propostos que proporcionariam orientações com relação aos requisitos de inscrição automática que se aplicam a determinados planos de aposentadoria. Os regulamentos propostos refletem as alterações estatutárias feitas pelo SECURE 2.0 Ato de 2022 exigindo que certos arranjos em dinheiro ou diferidos e acordos de redução de salário sejam arranjos de contribuição automática elegíveis que satisfaçam requisitos adicionais especificados. Os regulamentos propostos afetariam os participantes, beneficiários, empregadores que mantêm e administradores de determinados planos de aposentadoria que incluem arranjos em dinheiro ou diferidos ou contratos de renda comprados sob acordos de redução de salário e outros planos de aposentadoria que incluem arranjos de contribuição automática elegíveis. Este documento também fornece aviso de uma audiência pública.

DATAS: Os comentários escritos ou eletrônicos devem ser recebidos até março 17, 2025. Uma audição pública sobre este regulamento proposto foi agendada para abril 8, 2025, em 10 A.M. E. Os pedidos para falar e os contornos dos tópicos a serem discutidos na audiência pública devem ser recebidos até março 17, 2025. Se nenhum contorno for recebido até março 17, 2025, a audiência pública será cancelada. ADRESSÓRIOS: Os comentaristas são fortemente incentivados a enviar comentários públicos eletronicamente. Envie submissões eletrónicas através do Portal Federal de Regulamentação em www.regulations.gov (indicar o IRS e o REG- 100669 - 24 ) seguindo as instruções on-line para enviar comentários. Os pedidos para uma audiência pública devem ser apresentados conforme prescrito na seção ``Comentários e Audição Pública''. Uma vez enviado ao Portal Federal de E- Regulamentação, os comentários não podem ser editados ou retirados. O Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS publicarão para disponibilidade pública qualquer comentário enviado eletronicamente ou em papel para o seu dossier público em www.regulations.gov. Enviar submissões em papel para: CC: PA: 01: PR (REG- 100669 - 24 ), Quarto 5203, Serviço de Receitas Internas, P.O. Caixa 7604 Estação Ben Franklin, Washington, DC 20044.

PARA OUTRAS INFORMAÇÕES CONTACTO: No que diz respeito aos regulamentos propostos, ligue para Christina M. Cerasale em ( 202 ) 317 - 4102 ou Kara M. Soderstrom em ( 202 ) 317 - 6799; sobre a apresentação de comentários, a audiência, e o código de acesso para assistir à audiência por telefone, ligue para a Seção de Publicações e Regulamentação ( 202 ) 317 - 6901 (não números gratuitos) ou e- mail [email protected] (preferido). INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Estes regulamentos propostos são promulgados sob a seção 7805 (a) do Código de Receitas Internas (Código), que prevê que ``o Secretário deve prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação às receitas internas.'' Além disso, seção 341 do SECURO 2.0 Ato de 2022 (SECURAÇÃO 2.0 Ato), promulgado em Dezembro 29, 2022, como Divisão T da Lei Consolidada de Acreditações, 2023, Direito Público 117 - 328, 136 Estat. 4459 ( 2022 ), instrui os Secretários do Tesouro e do Trabalho (ou seus delegados) a adotar regulamentos relacionados à consolidação de avisos necessários para planos de contribuições definidas sob o Código e a Lei de Segurança de Receitas de Aposentadoria dos Trabalhadores 1974, Direito Público 93 - 406, 88 Estat. 829, conforme emendado (ERISA).

Este aviso de regulação proposta estabelece um regulamento proposto sob a seção 414 A do Código que seria adicionado ao Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 26 Parte CFR 1 ). Seção 414 A, que foi adicionado ao código por seção 101 do SECURO 2.0 Act, prevê que certos planos de aposentadoria devem inscrever automaticamente os funcionários. Além de adicionar um novo regulamento sob a seção 414 A do Código, este aviso de regulação proposta apresenta propostas de alterações aos regulamentos sob a seção 414 (w). Estas emendas para o Sec. 1.414 (w)- 1 refletiria a aplicação da seção 414 A e a exceção aos requisitos de aviso para participantes não inscritos definidos na seção 414 (bb), como adicionado ao código por seção 320 do SECURO 2.0 Atuar. As emendas propostas para o Sec. 1.414 (w)- 1 também endereçaria seção 402 A( e)( ) 5 (C) do Código, que foi adicionado ao Código por seção 127 do SECURO 2.0 Atuar, bem como seção 341 do SECURO 2.0 Atuar. Seção 402 A( e)( ) 5 (C) do Código e seção 341 do SECURO 2.0 A ação permite a consolidação de certos avisos exigidos pelo Código e ERISA. A. Arranjos em dinheiro ou diferidos e acordos de redução salarial. Seção 401 (k) 1 ) fornece que um plano de participação em lucros, bônus de ações, pré- compra de dinheiro ERISA ou plano de cooperação rural não falhará em se qualificar sob a seção 401 (a) apenas porque inclui um dinheiro ou arranjo diferido (CODA) \ 1 \ que é um CODA qualificado. Sob a seção 401 (k) 2 ), um CODA é um CODA qualificado apenas se ele satisfaz determinados requisitos. Estes requisitos incluem que as contribuições eletivas sob a CODA estão sujeitas à seção 401 (k) 2 (B).

restrição sobre quando as distribuições podem ser feitas, e que o arranjo satisfaz a percentagem de diferimento real (ADP) teste na seção 401 (k) 3 (A) (ii).\ 2 \ --------------------------------------------------------------------------- \ 1 \ Em Sec. 1.401 (k)- 1 (a) ( 2 ), um CODA geralmente é um arranjo que prevê uma eleição por parte de um empregado para que o empregador forneça contribuições a um plano descrito na seção 401 (a) ou pagamentos diretamente em dinheiro. \ 2 \ O teste ADP na seção 401 (k) 3 (A) (ii) compara a percentagem média de diferimento para funcionários altamente remunerados com a percentagem média de diferimento para funcionários não altamente remunerados. Como alternativa ao satisfazer o teste anual ADP, um plano pode satisfazer as disposições da seção 401 (k) 11 ), ( 12 ), ( 13 ) ou ( 16 ). ---------------------------------------------------------------------------.

Seção 403 (b) 1 ) do Código prevê a exclusão do rendimento bruto de certas contribuições usadas para adquirir um contrato de renda, incluindo contribuições feitas sob um acordo de redução de salário. Embora não haja definição direta de acordo de redução salarial na seção 403 (b), várias disposições do Código estabelecem regras que se aplicam ao uso de um contrato de redução salarial para comprar um contrato de renda descrito na seção 403 (b). Por exemplo, seção 403 (b) 11 ) fornece restrições de distribuição que se aplicam a ``contribuições feitas de acordo com um acordo de redução de salários''. B. Inscrição automática. Seção 902 da Lei de Proteção de Pensões de 2006, Direito Público 109 - 280, 120 Estat. 780 (APP ` 06 ), seções adicionadas 401 (k) 13 ) e 414 (w) para o Código para facilitar arranjos de contribuição automática (também conhecido como inscrição automática) em CODAs qualificadas sob seção 401 (k). Seção 414 (w) também se aplica aos arranjos de contribuição automática sob a seção 403 (b) planos; seção 457 (b) planos mantidos pelos empregadores governamentais descritos na seção 457 (e) 1 ) (A); pensões simplificadas para funcionários, cujos termos prevêem um arranjo de redução salarial descrito na seção 408 (k) 6 ); e contas individuais de aposentadoria SIMPLE descritas na seção 408 (p). Um arranjo de contribuição automática é um CODA ou outro arranjo semelhante que prevê eleições por parte dos funcionários elegíveis que inclui uma eleição padrão sob a qual um empregado elegível é tratado como tendo eleito ter uma contribuição especificada feita em nome do empregado sob o plano, permitindo ao empregado fazer uma eleição afirmativa para ter contribuições feitas em uma quantidade diferente em nome do empregado (incluindo nenhuma contribuição).\ 3 \ ---------------------------------------------------------------------------.

\ 3 Seção \ 902 de PPA ' 06 também adicionou uma nova seção 514 (e) para ERISA, que fornece amplamente que, apesar de qualquer outra disposição da seção 514, título I da ERISA substitui leis do Estado que proibiriam ou restringiriam direta ou indiretamente a inclusão de um arranjo de contribuição automática em um plano. -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1. Arranjos de Contribuição Automática Qualificados Sob Seção 401 (k) 13 ) Seção 401 (k) 13 ) fornece um porto seguro baseado em projeto para um CODA que fornece a inscrição automática em um nível especificado e satisfaz certa contribuição do empregador, aviso, e outros requisitos. Um CODA que satisfaz estes requisitos, referido como um arranjo de contribuição automática qualificado (QACA), é tratado como satisfazer o teste ADP. Seção 401 (k) 13 (C) (ii) prevê que a eleição padrão em um QACA deixa de se aplicar a qualquer funcionário elegível se o funcionário fizer uma eleição afirmativa para não ter quaisquer contribuições eletivas feitas em nome do funcionário ou para ter contribuições eletivas feitas em uma quantidade ou percentagem especificada de remuneração em nome do funcionário. Refletindo essa provisão, Sec. 1.401 (k)- 3 (j) ( 1 (ii) prevê que a eleição padrão deixa de se aplicar a um funcionário elegível por períodos de tempo relativamente aos quais o funcionário tem uma eleição afirmativa que está atualmente em vigor para ter contribuições eletivas feitas em uma quantidade diferente em nome do funcionário (em uma quantidade especificada ou percentagem de remuneração) ou não ter quaisquer contribuições eletivas feitas em nome do funcionário. Seção 401 (k) 13 (C) (iii) estabelece uma série de percentagens mínimas de contribuição padrão (com base no ano do plano que o arranjo se aplica primeiro a um empregado) que um arranjo de contribuição automática deve satisfazer para ser um QACA e requer que as percentagens de contribuição padrão se apliquem uniformemente. Sob Sec. 1.401 (k)- 3 (j) ( 2 (iii), um plano não falha em satisfazer este requisito de percentagem uniforme apenas porque: ( 1 ) a porcentagem varia com base no número de anos ou porções de anos que um empregado elegível participou no arranjo de contribuição automática destinado a ser um QACA; ( 2 ) a taxa de contribuições eletivas sob um dinheiro ou eleição diferida que está em vigor imediatamente antes da data de efeito da percentagem padrão sob o QACA não é reduzida; ( 3 ) a taxa de contribuições eletivas é limitada para não exceder os limites das seções 401 (a) ( 17 ), 402 (g) (determinado com ou sem contribuições de recuperação), e 415; ou ( 4 ) a eleição padrão não é aplicada durante o período em que um empregado não é permitido fazer contribuições eletivas de acordo com a seção 414 (u)( 12 (B) (ii). Seção 401 (k) 13 (C) (iv) fornece uma exceção da aplicação da eleição padrão sob um QACA para funcionários elegíveis que eram elegíveis para participar do CODA (ou um CODA predecessor) imediatamente antes da data de entrada em vigor do QACA e que têm uma eleição em vigor nessa data de entrada em vigor. Refletindo essa provisão, Sec. 1.401 (k)- 3 (j) ( 1 (iii) prevê que um arranjo de contribuição automática não falha em ser um QACA apenas porque a eleição padrão não é aplicada a um funcionário que era elegível sob o CODA (ou um arranjo predecessor) imediatamente antes da data de entrada em vigor do QACA e nessa data efetiva teve uma eleição afirmativa em vigor (que permanece em vigor) para ter contribuições eletivas feitas em nome do funcionário (em uma quantidade especificada ou percentagem de remuneração) ou não ter contribuições eletivas feitas em nome do funcionário. Seção 1.401 (k)- 3 (j) ( 2 ), iv) fornece que percentagens mínimas em um QACA são determinadas sem considerar se um empregado continuou a ser elegível para fazer contribuições sob o plano. No entanto, Sec. 1.401 (k)- 3 (j) ( 2 O (iv) prevê que um plano é permitido tratar um funcionário que durante um ano inteiro do plano não teve contribuições feitas de acordo com uma eleição padrão sob um QACA como se o funcionário também não tivesse tido tais contribuições para qualquer ano anterior do plano. 2. Arranjos de Contribuição Automática Elegíveis sob Seção 414 (w) Seção 414 (w) facilita a inscrição automática proporcionando alívio das restrições de distribuição sob a seção 401 (k) 2 (B), 403 (b) 7 ), 403 (b) 11 ) ou 457 (d) () 1 (A) no caso de um arranjo de contribuição automática elegível (EACA). Sob este alívio, um plano pode permitir que um funcionário que foi automaticamente inscrito sob um EACA tome uma distribuição dentro de um período limitado após a contribuição eletiva padrão inicial em relação ao funcionário ter sido feita. Sob a seção 414 (w) 1 ) e ( 2 ), um plano de empregador aplicável \ 4 \ que contém um EACA é permitido permitir que os funcionários possam optar por receber uma distribuição, chamada de retirada permissiva, igual ao montante de contribuições eletivas por omissão (e ganhos atribuíveis) feitas com relação ao empregado começando com o primeiro período de folha de pagamento para o qual o EACA.

aplica- se ao empregado e termina com a data de entrada em vigor da eleição. A eleição deve ser feita dentro 90 dias após a data da primeira contribuição eletiva padrão com relação ao empregado sob o arranjo.\ 5 \ --------------------------------------------------------------------------- \ 4 Seção \ 414 (w) 5 ) define um plano de empregador aplicável para fins da seção 414 (w) como um trust descrito na seção 401 (a) que está isenta de impostos sob a seção 501 (a), um plano descrito na seção 403 (b), uma seção 457 (b) plano que é mantido por um governante.